【实务】你是否知道，这样收入的人享受或不享受全年一次性奖金的政策缴的个税会更少吗？

盼望着，盼望着，全年一次性奖金的新政终于出台了，具体政策平移了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条的规定，新政如下，《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号第一条（一）中，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

今儿真高兴
高兴之余，我突然有个疑问，这个政策到底适不适合所有人呢？

情况一

小王在发年终奖前综合全年收入是9万元，然后发放年终奖4.8万元，这种情况下就不一定适合使用全年一次性奖金这个新政，理由如下：

小王的月工资是7500元，他的三险一金的扣除额是800元，他的专项附加扣除是2000元（假定），那么他的每月应纳税所得额为：7500元-5000元（基本减除费用）-800元（三险一金）-2000元（专项附加扣除）=-300元，那小王每月是不用缴纳个税。

小王的年终奖4.8万元如果享用全年一次性奖金，那么，按照新政策：4.8万元/12个月=4000元，在3600-12000元的范围内，适用10%的税率，速算扣除数为210元，那么小王应缴纳的个人所得税是：4.8万元*10%-210=4590元。

如小王不使用全年一次性奖金这个新政，而是选择并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，则其应缴纳的个人所得税为：

[90000+48000—（7800*12）]*10%-2520==1920元。

使用全年一次性奖金缴纳的个人所得税为4590元大于不使用全年一次性奖金缴纳的个人所得税1920元，所以情况一不使用全年一次性奖金缴纳的个税更少。

情况二

其他情况不变，小王的年终奖为15万元，如享用全年一次性奖金，小王的应纳个人所得税是：15/12=1.25万元，在12000-25000元的范围内，适用20%的税率，速算扣除数为1410元，那么小王的应缴纳个税为150000*20%-1410=28590元。

如小王不使用全年一次性奖金这个新政，而是选择并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，则其应缴纳的个人所得税为：

[150000+90000-（7800*12）]*20%-16920=12360元。

使用全年一次性奖金缴纳的个人所得税为28590元大于不使用全年一次性奖金缴纳的个人所得税12360元，所以情况二不使用全年一次性奖金缴纳的个税更少。

情况三

其他和情况一一样，只是小王的每月收入为20000元，那么小王享用全年一次性奖金的个人所得税计算如下：

1、全年综合所得=20000*12-（5000+800+2000）*12=146400元。小王应缴纳的个人所得税为：146400*20%-16920=12360元。

2、小王享用全年一次性奖金应缴纳的个人所得税是：48000*10%-210=4590元。

两项合计为：12360元+4590元=16950元；

如小王不使用全年一次性奖金这个新政，而是选择并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，则其应缴纳的个人所得税为：

[20000*12+48000-(5000+800+2000)]*20%-16920=21960元。

使用全年一次性奖金缴纳的个人所得税为16950元小于不使用全年一次性奖金缴纳的个人所得税21960元，所以情况三使用全年一次性奖金缴纳的个税更少。

情况四

其他情况和情况三一样，只是小王的年终奖为20万元，

那么小王享用全年一次性奖金的个人所得税计算如下：

1、全年综合所得=20000*12-（5000+800+2000）*12=146400元。小王应缴纳的个人所得税为：146400*20%-16920=12360元。

2、小王享用全年一次性奖金应缴纳的个人所得税是：20/12=1.667万元，在12000-25000元的范围内，适用20%的税率，速算扣除数为1410元，那么小王的应缴纳个税为200000*20%-1410=38590元。

两项合计为：12360元+38590元=50950元

如小王不使用全年一次性奖金这个新政，而是选择并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，则其应缴纳的个人所得税为：

[20000*12+200000-(5000+800+2000)]*25%-31920=54680元。

使用全年一次性奖金缴纳的个人所得税为50950元小于不使用全年一次性奖金缴纳的个人所得税54680元，所以情况四使用全年一次性奖金缴纳的个税更少。